IFRS Basiswissen für Banken

Einführung

• Rechtlicher Rahmen
  • EU-Verordnung, aktuelle EU-Richtlinien & Entwicklungen
  • Schnittstelle österreichisches Handelsrecht zu EU-Bilanzrecht
• IFRS-Rechnungslegung im Überblick
  • Normensystem – Rechtsquellen und Rechtsnatur
  • Allgemeine Bewertungs- und Bilanzierungsgrundsätze
• Framework
  • Elemente der Rechnungslegung nach IAS
• IAS 1 – Darstellung des Abschlusses
  • Zielsetzung der Rechnungslegung nach IFRS
  • Bestandteile eines IFRS – Abschlusses
  • Aufbau der „primary statements“
     

Rückstellungen

• IAS 37 – Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen
  • Abgrenzung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und Eventualverpflichtungen
  • Anwendungsbereich und Definition
  • Ansatzkriterien
  • Bewertung
     

Ertragsteuern

• IAS 12 – Ertragsteuern
  • Steuerabgrenzung und latente Steuern
  • Gründe für die Bilanzierung latenter Steuern
  • Konzept latenter Steuern nach IAS 12
  • Bildung und Auflösung latenter Steuern
  • Bewertung latenter Steuern
  • Latente Steuern auf Verlustvorträgen
  • Sonderfälle
  • Offenlegungsanforderungen (u.a. tax rate reconciliation)
     

Fair Value Measurement

• IFRS 13 – Neue Definition des „Fair Values“
   

Immaterielle Vermögenswerte

• IAS 38
  • Immaterielle Vermögenswerte
     

Unternehmenszusammenschlüsse und Konsolidierung

• IFRS 3 - Unternehmenszusammenschlüsse
  • Anwendungsbereich
  • Erwerb von Aktien/Eigenkapital, Fusion
  • Schritte bei der Anwendung der Erwerbsmethode
  • Identifikation eines Erwerbers
  • Bestimmung des Erwerbszeitpunktes
  • Verteilung der Anschaffungskosten
• Tochterunternehmen, assoziierte Unternehmen und Joint Ventures (IFRS 10 – Konzernabschlüsse, IAS 28 – Anteile an assoziierten Unternehmen, IFRS 11 – Anteile an Gemeinschaftsunternehmen)
  • Klassifizierung (Beherrschung)
  • Konsolidierung, Konsolidierungskreis
  • Unternehmenserwerbe und Erstkonsolidierung
  • Anwendung der Equity-Methode bei assoziierten Unternehmen nach IAS 28
  • Joint Operations nach IFRS 11
     

Wertminderungstest

• IAS 36 – Wertminderung von Vermögenswerten / Impairment of Assests
  • Impairment von langfristigen Vermögenswerten
  • Geschäfts- und Firmenwert: Wertminderungstest Immaterielle Vermögenswerte (IAS 38)
  • Ansatzkriterien für selbsterstellte immaterielle Vermögenswerte nach IAS 38
  • Nicht aktivierungsfähige Kosten
  • Abschreibung (un)bestimmbare Nutzungsdauer
     

IFRS 16 – Leasing: Kurze Einführung in den Standard

Finanzinstrumente

• Überblick zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten
• IFRS 9 Hintergründe und Überblick
• Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte nach IFRS 9 mit einem Fokus auf
  • Geschäftsmodellbedingung
  • SPPI-Kriterium
• Bewertung finanzieller Vermögenswerte nach IFRS 9
  • Fortgeführte Anschaffungskosten, Bruttobuchwert und Effektivzinssatzmethode
  • Beizulegender Zeitwert / Fair Value (erfolgswirksam bzw. erfolgsneutral)
• Klassifizierung und Bewertung finanzieller Verbindlichkeiten unter IFRS 9
• Das ECL Modell des IFRS 9
  • Signifikante Verschlechterung und Stufenansatz
  • Die Bemessung des ECL und Überblick Risikomodelle
  • Spezielle Ansätze und Vereinfachte Ansätze
• Ausbuchungs- und Modifikationsregeln des IFRS 9
• Hedge Accounting und IFRS 9
• Aktuelle Themen in der Bilanzierung: makroökonomisches Umfeld und die Bilanzierung von „Novel Risk“ wie zB COVID-19, geopolitische Risiken, etc.