Basiswissen IFRS für Banken

Einführung

• Rechtlicher Rahmen
  
  • EU-Verordnung, aktuelle EU-Richtlinien & Entwicklungen
    
  • Schnittstelle österreichisches Handelsrecht zu EU-Bilanzrecht
    
• IFRS-Rechnungslegung im Überblick
  
  • Normensystem – Rechtsquellen und Rechtsnatur
    
  • Allgemeine Bewertungs- und Bilanzierungsgrundsätze
    
• Framework
  
  • Elemente der Rechnungslegung nach IAS
    
• IAS 1 – Darstellung des Abschlusses
  
  • Zielsetzung der Rechnungslegung nach IFRS
    
  • Bestandteile eines IFRS – Abschlusses
    
  • Aufbau der „primary statements“
    
    

Rückstellungen

• IAS 37 – Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen
  
  • Abgrenzung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und Eventualverpflichtungen
    
  • Anwendungsbereich und Definition
    
  • Ansatzkriterien
    
  • Bewertung
    
    

Ertragsteuern

• IAS 12 – Ertragsteuern
  
  • Steuerabgrenzung und latente Steuern
    
  • Gründe für die Bilanzierung latenter Steuern
    
  • Konzept latenter Steuern nach IAS 12
    
  • Bildung und Auflösung latenter Steuern
    
  • Bewertung latenter Steuern
    
  • Latente Steuern auf Verlustvorträgen
    
  • Sonderfälle
    
  • Offenlegungsanforderungen (u.a. tax rate reconciliation)
    
    

Fair Value Measurement

• IFRS 13 – Neue Definition des „Fair Values“
  
  

Immaterielle Vermögenswerte

• IAS 38
  
  • Immaterielle Vermögenswerte
    
    

Unternehmenszusammenschlüsse und Konsolidierung

• IFRS 3 - Unternehmenszusammenschlüsse
  
  • Anwendungsbereich
    
  • Erwerb von Aktien/Eigenkapital, Fusion
    
  • Schritte bei der Anwendung der Erwerbsmethode
    
  • Identifikation eines Erwerbers
    
  • Bestimmung des Erwerbszeitpunktes
    
  • Verteilung der Anschaffungskosten
    
• Tochterunternehmen, assoziierte Unternehmen und Joint Ventures (IFRS 10 – Konzernabschlüsse, IAS 28 – Anteile an assoziierten Unternehmen, IFRS 11 – Anteile an Gemeinschaftsunternehmen)
  
  • Klassifizierung (Beherrschung)
    
  • Konsolidierung, Konsolidierungskreis
    
  • Unternehmenserwerbe und Erstkonsolidierung
    
  • Anwendung der Equity-Methode bei assoziierten Unternehmen nach IAS 28
    
  • Joint Operations nach IFRS 11
    
    

Wertminderungstest

• IAS 36 – Wertminderung von Vermögenswerten/Impairment of Assests
  
  • Impairment von langfristigen Vermögenswerten
    
  • Geschäfts- und Firmenwert: Wertminderungstest
    Immaterielle Vermögenswerte (IAS 38)
  • Ansatzkriterien für selbsterstellte immaterielle Vermögenswerte nach IAS 38
    
  • Nicht aktivierungsfähige Kosten
    
  • Abschreibung (un)bestimmbare Nutzungsdauer
    
    

IFRS 16 – Leasing: Kurze Einführung in den neuen Standard

Mag. (FH) Philip Kudrna, Director, Accounting Advisory, KPMG Austria

Finanzinstrumente

• Überblick zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten
• IFRS 9 Hintergründe und Überblick
• Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte nach IFRS 9 mit einem Fokus auf
  • Geschäftsmodellbedingung
  • SPPI-Kriterium
• Bewertung finanzieller Vermögenswerte nach IFRS 9
  
  • Fortgeführte Anschaffungskosten, Bruttobuchwert und Effektivzinssatzmethode
  • Beizulegender Zeitwert / Fair Value (erfolgswirksam bzw. erfolgsneutral)
• Klassifizierung und Bewertung finanzieller Verbindlichkeiten unter IFRS 9
• Das ECL Modell des IFRS 9
  
  • Signifikante Verschlechterung und Stufenansatz
  • Die Bemessung des ECL und Überblick Risikomodelle
  • Spezielle Ansätze und Vereinfachte Ansätze
• Ausbuchungs- und Modifikationsregeln des IFRS 9
• Hedge Accounting und IFRS 9
• Geänderte Anhangangaben durch IFRS 9 und FINREP

Mag. Dr. Thomas Gaber, Senior Manager, Advisory, KPMG Austria