IFRS für Banken

1. Einführung und Grundzüge einer IFRS-Bilanz

• Rechtlicher Rahmen
  • EU-Verordnung, aktuelle EU-Richtlinien & Entwicklungen, sowie die Institutionen rund um die IFRS
  • Schnittstelle österreichisches Handelsrecht (UGB/BWG) zu EU-Bilanzrecht
• IFRS-Rechnungslegung im Überblick
  • Normensystem – Rechtsquellen und Rechtsnatur
  • Allgemeine Bewertungs- und Bilanzierungsgrundsätze
• Framework
  • Elemente der Rechnungslegung nach IAS
• IAS 1 – Darstellung des Abschlusses
  • Zielsetzung der Rechnungslegung nach IFRS
  • Bestandteile eines IFRS – Abschlusses
  • Aufbau der „primary statements“

IFRS 9: Bilanzierung von Finanzinstrumenten

• IFRS 9 Hintergründe und Überblick
• Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte nach IFRS 9 mit einem Fokus auf Geschäftsmodellbedingung SPPI-Kriterium
• Bewertung finanzieller Vermögenswerte nach IFRS 9
  • Fortgeführte Anschaffungskosten, Bruttobuchwert und Effektivzinssatzmethode
  • Beizulegender Zeitwert / Fair Value (erfolgswirksam bzw. erfolgsneutral)
• Klassifizierung und Bewertung finanzieller Verbindlichkeiten unter IFRS 9
• Das ECL Modell des IFRS 9
  • Signifikante Verschlechterung und Stufenansatz
  • Die Bemessung des ECL und Überblick Risikomodelle
  • Spezielle Ansätze und Vereinfachte Ansätze
• Ausbuchungs- und Modifikationsregeln des IFRS 9
• Aktuelle Themen in der Bilanzierung: makroökonomisches Umfeld und die Bilanzierung von „Novel Risk“ wie zB COVID-19, geopolitische Risiken, etc.
• Hedge Accounting und IFRS 9

Risikoberichterstattung

• IFRS 7 – Risikoangaben

Fair Value Measurement

• IFRS 13 –Definition des „Fair Values“

Bilanzierung von Sachanlagen

• IAS 16 und IAS 40 mit Fokus auf die Neubewertungsmethode

Rückstellungen

• IAS 37 – Rückstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen
  • Abgrenzung von Verbindlichkeiten, Rückstellungen und Eventualverpflichtungen
  • Anwendungsbereich und Definition
  • Ansatzkriterien und Bewertung 

Ertragsteuern

• IAS 12 – Ertragsteuern
• Konzept latenter Steuern nach IAS 12

Immaterielle Vermögenswerte

• IAS 38 und Aktivierung immaterieller Vermögenswerte

Unternehmenszusammenschlüsse und Konsolidierung

• Tochterunternehmen, assoziierte Unternehmen und Joint Ventures (IFRS 10 – Konzernabschlüsse, IAS 28 – Anteile an assoziierten Unternehmen, IFRS 11 – Anteile an Gemeinschaftsunternehmen)

Wertminderungstest

• IAS 36 – Wertminderung von Vermögenswerten/Impairment of Assests
  • Impairment von langfristigen Vermögenswerten
  • Geschäfts- und Firmenwert: Wertminderungstest Immaterielle Vermögenswerte (IAS 38)

IFRS 16 – Leasing: Kurze Einführung in den Standard

Ausblick auf die Sustainability Reporting Standards:

• Unterschied zwischen ISSBs und EFRAG ESRS und die Bilanzierung von ESG-Risiken in den IFRS